Obračun DDV je sestavljen iz razlike, ustvarjene med izstopnim in celotnim vstopnim DDV. Glede na rezultat bo šlo za plačilo ali nadomestilo.
Se pravi, odvisno od tega, katera vrsta DDV je višja od druge, se bomo morali poravnati tako ali drugače.
Primeri poravnave DDV
V primeru DDV sta možna le dva primera: ali plačate davek ali ne.
Če pride do situacije, da plačate, bi govorili o tem, da je Javna blagajna upnik DDV, zato smo v tistem obdobju (običajno četrtletja) ustvarili več DDV pri prodaji naših izdelkov kot pri nakupu surovin.
Po drugi strani pa, če smo kupili več surovin in smo zato plačali več DDV, kot smo ustvarili s prodajo, nam zakladnica omogoča, da prihranimo rezultat tega četrtletja in ga nadomestimo v prihodnjih letih, ki nam plačajo. V tem primeru bi se znašli v položaju dolžnika javnih financ za DDV.
Javni zakladniški upnik za DDV
Pravimo, da se položaj upnika javne blagajne za DDV pojavi, ko je skupni vstopni DDV manjši od skupnega izstopnega DDV.
Če to izpostavimo na računovodski način, bi bilo približno tako:
Vidimo lahko, da je vstopni DDV nižji od izhodnega, potem se ustvari stališče v korist javne blagajne glede četrtletne poravnave DDV.
Posledično bo dolg pri javni blagajni poravnan tako, da:
Javna zakladnica za davčni dolg
Pravimo, da se položaj dolžnika javne blagajne za DDV pojavi, ko je skupni vstopni DDV višji od skupnega izstopnega DDV.
Če to izpostavimo na računovodski način, bi bilo približno tako:
V tem primeru lahko vidimo, da je vstopni DDV višji od izhodnega, potem se za podjetje ustvari položaj v korist četrtletne poravnave DDV.
Kasneje, na primer v naslednjem četrtletju, če bi se denimo pojavil položaj upnika javne blagajne zaradi DDV, bi se položaj dolžnika v zadnjem četrtletju izravnal s tekočim četrtletjem. Plačali bi manj:
Na ta način odštejemo del plačila v javno blagajno za prejšnja četrtletja z dolžniškim položajem.
Na koncu je treba opozoriti, da čeprav je pri poravnavi DDV lahko nevtralen rezultat, je to precej težko videti. To se lahko zgodi le, če podjetje niti ne kupuje niti ne prodaja, zato ne ustvarja DDV, in ko sovpadajo vrednosti vhodnega in izhodnega DDV, kar je tudi zelo težko oceniti.
Rezultat te kazuistike bi bil, kot smo že omenili, "nevtralen", saj v prihodnosti niti ne plačujete niti ne prejemate odškodnine.