Davčna osnova za prihranek je ena od dveh davčnih osnov, ki se uporabljata za količinsko opredelitev dohodnine (dohodnina) skupaj s splošno davčno osnovo. To je znesek, s katerim bomo vedeli, za kakšen znesek se izračuna davek, ki ga je treba plačati.
Ta davčna osnova za prihranke je sestavljena iz vsote pozitivnega salda dohodka od premičnega kapitala iz določenih kategorij, ki ga bomo videli spodaj, in pozitivnega salda kapitalskih dobičkov in izgub, ki izhajajo iz prenosa lastniških elementov.
Zato davčno osnovo prihrankov tvori vsota teh dveh blokov v davčnem letu:
Dejstvo, da je treba opozoriti, da se doda pozitivno stanje, zakaj?
Ker če bi bil rezultat seštevanja vseh donosov na premični kapital negativen, bi se ti izravnali s pozitivnim saldom kapitalskih dobičkov, ki izhajajo iz prenosa sredstev, do meje 20%.
Če je kljub temu po izravnavi meje 20% teh kapitalskih dobičkov še vedno negativen znesek, se naslednja štiri leta lahko kompenzira z ustreznim pozitivnim stanjem kapitalskih dobičkov.
Enako se zgodi s stanjem, ki je posledica odštevanja izgub od kapitalskih dobičkov. Če bi bil ta rezultat negativen, bi ga izravnalo pozitivno stanje dohodka od premičnega kapitala do meje 20%.
In na enak način, če je bila tudi ta 20-odstotna meja kompenzirana, še vedno obstaja negativni znesek kapitalskih dobičkov in izgub, se to lahko izravna v naslednjih 4 letih.
Katere so kategorije, iz katerih izhaja donosnost premičnega kapitala?
Vrste donosnosti premičnega kapitala so:
- Sodelovanje v lastnih sredstvih subjektov. To so tisti premisleki, ki jih je pridobil:
- Dividende, premije za udeležbo na sestankih in deleži dobička katerega koli podjetja.
- Kateri koli razred premoženja.
- Ustanovitev ali prenos pravic ali pooblastil za uporabo ali uživanje.
- Katero koli drugo, ki izvira iz stanja družbenika ali delničarja.
- Razdelitev premije za izdajo delnic.
- Zmanjšanje kapitala variabilnih kapitalskih družb, katerih namen je vrniti prispevke.
- Porazdelitev premije za izdajo delnic družb z variabilnim kapitalom.
- Dodelitev lastnega kapitala tretjim osebam: na primer obresti, ki jih banka prejme ob odprtem bančnem računu pri tej banki.
- Kapitalizacija.
- Pogodbe o življenjskem ali invalidskem zavarovanju.
- Dohodek, ki ga povzroča obdavčitev kapitala, če niso dediščine.
Primer davčne osnove za prihranek
Zdaj bomo videli številčni primer, da bomo razumeli, kako se izračuna obdavčljivi dohodek od prihrankov:
Davčni zavezanec A ima:
- Kapitalska udeležba: 1.000€
- Prenos lastnega kapitala tretjim osebam: 100€
- Kapitalizacija: 500€
- Pogodbe o življenjskem ali invalidskem zavarovanju: 1.000€
- Kapitalske izgube: -500€
Za izračun obdavčljivega dohodka od prihrankov najprej dodamo donos premičnega kapitala:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Nato izračunamo kapitalske izgube, ki so: -500 €
Davčna osnova za prihranek = 2.600 + (-500) = 2.100 EUR