Odmera davka je dejanje, ki ga opravi uprava za davkoplačevalca, pri katerem se obstoj davčne obveznosti prijavi in količinsko opredeli.
Se pravi, uprava davčnega zavezanca z davčno odmero obvesti, da je nastal obdavčljiv dogodek, za katerega morajo plačati določen davek.
Značilnosti obračuna davka
Davčna poravnava ima naslednje značilnosti:
- Gre za dejanje uprave, ki je namenjeno davkoplačevalcu. Kot bomo videli v zadnjem poglavju, ko poravnavo opravi davkoplačevalec sam, se temu reče samo poravnava.
- Obvesti o obstoju davčne obveznosti. Če uprava ne izvede dejanja poravnave davka, ni dolžna plačati.
- Kvantificira davčno obveznost. Pri likvidaciji je treba količinsko opredeliti davčno osnovo, vrsto davka in davčno stopnjo. Slednje je znesek, ki ga mora davčni zavezanec plačati kot davek.
Poleg vsega navedenega se morajo pri obračunu davka odražati še drugi pomembni vidiki:
- Davek, za katerega se opravi odmera davka, in na podlagi predpisov, ki jih uprava izvaja.
- Kratka motivacija, zakaj se izvaja odmera davka.
- Rok plačila in način izvedbe (s plačilom, nakazilom itd.).
- Viri, ki so na voljo davkoplačevalcu, če se ne strinjajo s poravnavo, pa tudi rok za njihovo vložitev.
Vsaka država lahko postavi dodatne zahteve k prejšnjim, da lahko opravi odmero davka. Pomembno je opozoriti, da bi lahko likvidacija razglasila za nično, če uprava ne bi izpolnila katere od bistvenih zakonsko določenih zahtev.
Samolikvidnost
Včasih zakonodajalec ugotovi, da uprava ni dolžna davkoplačevalca obvestiti, da se mora soočiti z davčno obveznostjo. Uprava lahko zaveže davčnega zavezanca, da opravi obračun davka, ne da bi to uprava izrecno zahtevala. Ko se to zgodi, se izvede davčna samoodmerja.
V teh primerih je zavezanec dolžan izvesti samoodmero in s tem plačilo davka, ne da bi ga uprava o tem obvestila. Zakon določa rok, v katerem mora davčni zavezanec predložiti samooceno. Če tega ne stori, je izpostavljen sankciji zaradi kršitve zakona, uprava pa nadaljuje z izvedbo poravnave (ker samoocena ni bila opravljena).
Pri najpomembnejših davkih (davek od dohodka, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na dodano vrednost) je bil v večini držav izbran model samoobdavčitve, saj je uprava lažja.