Izkaz denarnih tokov
Izkaz denarnih tokov je eden od računovodskih računovodskih izkazov, ki poroča o izvoru in uporabi denarnih tokov ter njihovih ustreznikov.
Denarni tokovi so predstavljeni v kaskadni obliki, predstavljeni podatki pa se nanašajo na leto oblikovanja in prejšnje. Vključuje tudi stolpec za morebitne navzkrižne spomine.
Informacije v izkazu denarnih tokov odražajo vse prejemke in plačila, ki jih je družba izvedla v tem letu. Cilj je zagotoviti celovite informacije o izvoru gotovine (izterjave) in uporabi te gotovine (plačila) skozi vse leto.
Denarni tokovi bodo prilivi in odlivi denarnih sredstev na računih denarnih sredstev in drugih enakovrednih likvidnih sredstev. Denar se šteje za zakladnico, deponirano v banki subjektov, in bančne vloge na vpogled. Finančni instrumenti, ki jih je mogoče pretvoriti v denar, se lahko štejejo tudi za denar, če izpolnjujejo naslednje tri zahteve:
- Rok njegove veljavnosti ob pridobitvi ne presega treh mesecev.
- Ni bistvenega tveganja za spremembo njegove vrednosti.
- Štejejo za del običajnega upravljanja zakladnice.
Notranja gibanja zakladnice niso vključena v izkaz denarnih tokov, prav tako niso vključena plačila za prevzem, amortizacijski stroški ali finančna sredstva, ki so bila obravnavana kot enakovredna likvidna sredstva.
Metode za izračun izkaza denarnih tokov
Za oblikovanje izkaza denarnih tokov se uporabljata neposredna in posredna metoda:
- Neposredna metoda: Oblikovan je z naročanjem zbirk in plačil na podlagi glavnih kategorij, ki jim pripadajo. Pri tej metodi so številke, ki izhajajo iz različnih kategorij, predstavljene v bruto znesku.
- Posredna metoda: Oblikuje se od dobička, prikazanega v izkazu poslovnega izida, nato pa odpravlja napake s spravnimi postavkami, dokler ne doseže dejanskega stanja v knjigah. Ta metoda je v praksi bolj zapletena in se manj uporablja, saj nekatere spravne postavke ne predstavljajo resničnega gibanja gotovine, čeprav nekako vplivajo na zmožnost podjetja za plačila.
Razvrstitev denarnih gibanj po neposredni metodi
Klasifikacija denarnih gibanj se izvaja na podlagi treh denarnih tokov.
- Izhaja iz operativnih dejavnosti: So denarni tokovi (izterjave in plačila), ki izhajajo iz glavne dejavnosti podjetja, s katerim ustvarja prihodke in odhodke.
- Izhaja iz finančnih dejavnosti: Gre za nadomestila za nakup tretjih oseb z naslovi, ki jih je izdala družba, ali za sredstva, ki jih odobrijo finančni subjekti, ter plačila za njihovo amortizacijo ali vrnitev. V to kategorijo spadajo tudi izplačila delničarjem v obliki dividend.
- Izhaja iz investicijskih dejavnosti: To so plačila, pridobljena z nakupom nekratkoročnih sredstev (neopredmetena osnovna sredstva, materiali, naložbe v nepremičnine …), pa tudi stroški, ki izhajajo iz prodaje, amortizacije ali zapadlosti.
Cilji izkaza denarnih tokov
Poznavanje denarnih tokov vam omogoča, da ponudite zelo dragocene informacije o podjetju:
- Skrbnikom podjetja nudi zelo koristne informacije, da lahko izmerijo njihove računovodske usmeritve in predvidijo morebitne težave.
- Omogoča izboljšanje finančne in naložbene politike.
- Pomaga vedeti, kako je podjetje porabilo razpoložljiva denarna sredstva za nadzor nad dekapitalizacijo istega.
- Omogoča napovedovanje prihodnjih tokov.
- Sposobnost plačevanja obresti in dividend ter dolgov.
- Ugotovite spremembe v proizvodnih ciklih
Namen nadzora gotovine je skrbeti za ves denar, ki pride, da bi programiral denar, ki gre ven. Podjetje lahko svoja denarna sredstva vlaga v likvidna sredstva, kot so sredstva denarnega trga, zakladne menice, repo posli, odvečna denarna sredstva in bodo obračunana kot denarna sredstva in njihovi ustrezniki. Zato bo strog nadzor zakladnice olajšal uspeh podjetja.
