Davek na dediščino je davek, ki se obračuna na nabor premoženja in pravic, ki sestavljajo dediščino pokojnika, in s katerimi se morajo soočiti njegovi dediči.
Ta davek se obračuna na povečanje premoženja, ki ga pokojni dediči predpostavljajo, da bi prejeli svoje premoženje in pravice.
Je zastavna pravica, ki je znotraj davčne zakonodaje, vendar spada tudi v civilno družinsko pravo, zlasti dedno pravo.
Davek na dediščino obstaja v večini držav sveta. Poleg tega je razmeroma pomemben v evropskih državah, kot so Francija, Nemčija, Španija, Belgija ali Danska. Tudi v latinskoameriških državah, kot sta Argentina in Čile, ter v ZDA.
Vsaka država ta davek ureja na drugačen način, tako da je progresiven in ima posebne značilnosti.
Kdo so davčni zavezanci za davek?
Ljudje, ki se morajo soočiti s tem davkom, so dediči pokojnega in prisilni dediči:
- V primeru, da je pokojna oseba pustila oporoko, bodo osebe, ki so v tej oporoki, kot naslednice davkoplačevalci davka.
- V primeru, da pokojna oseba ni pustila oporoke, so po zakonu naslednice in torej davčni zavezanci za davek v tem vrstnem redu: potomci, ascendenti, zakonec, stranski sorodniki in na koncu Država.
Davčna osnova davka
Davčna osnova davka na dediščino je neto vrednost premoženja in pravic, ki jih je imel pokojnik na zapuščini v času svoje smrti.
To pomeni resnično vrednost. Če je imel pokojnik na svojem posestvu 10 let star avto, bo treba izračunati njegovo dejansko vrednost v času smrti in ta bo tista, ki tvori davčno osnovo za davek.
Davčna osnova
Ko imamo obdavčljivo osnovo, moramo vedeti, kakšna je obdavčljiva osnova, to pomeni, da moramo znižanja ali odbitke, ki jih navajajo predpisi, uporabiti za dejansko ali neto vrednost sredstva, ki bo podedovano.
Na primer, zakonodaja lahko določa, da je treba od davčne osnove odšteti 2%, če je dedič otrok.
V primeru, da otrok podeduje vozilo z neto vrednostjo 100 evrov, bi bila obdavčljiva osnova posledica odštevanja 2% od 100 evrov, torej 80 evrov.
Za to osnovo bi bilo treba uporabiti ustrezen odstotek v skladu z vsako uredbo, znesek, ki bi izhajal iz tega odstotka, pa bi bil davek, ki se plača državi.
Primer davka na dediščino
Umrl je in zapustil B (njegovemu sinu) nepremičnino v vrednosti 1000 evrov in nekatera umetniška dela v vrednosti 2000 evrov.
Recimo, da predpisi navajajo, da če je otrok tisti, ki deduje, je upravičen do 10% odbitka in da je davčna stopnja 20%.
- Davčna osnova bi bila = 3000 evrov (2000 + 1000)
- Davčna osnova bi bila = 2700 evrov (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Davčna stopnja bi znašala = 540 evrov (2700 * 0,2)
Davek na dediščino, ki naj bi ga plačali državi, bi znašal 540 evrov.