Davčna ugodnost ali davčna ugodnost je zakonodajni ukrep, ki davkoplačevalcu omogoča zakonito plačilo manj davkov.
Zahvaljujoč davčnim ugodnostim plača davčni zavezanec nižji davek od tistega, ki bi ga morali plačati, če takega orodja ne bi bilo. Davčna ugodnost na koncu predstavlja davčni prihranek za davčnega zavezanca.
Značilnosti davčne ugodnosti
Obstajata dve temeljni značilnosti davčnih ugodnosti:
- To je ukrep, ki ga sprejme zakonodajalec. To pomeni, da mora biti davčna ugodnost izrecno vključena v zakonodajo (torej z zakonom, predpisom itd.). Davčnih ugodnosti, ki jih zakonodajalec izrecno ne določi, ni mogoče uporabiti.
- Za davčno ugodnost velja vrsta pogojev. Za uporabo davčne ugodnosti je treba izpolniti vrsto zahtev. Te zahteve so lahko pogojene s prihodnostjo; če jih v prihodnosti ne bodo upoštevali, bo treba davčno ugodnost razveljaviti.
- Davčna ugodnost vpliva na določen način, ne globalno. Z drugimi besedami, davčni ukrep, ki predstavlja davčne prihranke in vpliva na vse, ni davčna ugodnost. To je treba prilagoditi posameznikom v skladu z zahtevami iz prejšnjega oddelka. S primerom bo videti bolje:
- Recimo znižanje davčne stopnje s 25% na 23%. To znižanje predstavlja prihranek davka, saj bo plačan nižji davek. Vendar to ni davčna ugodnost, saj vpliva na vse davkoplačevalce.
- Recimo, da če podjetje izda račun manj kot 100 denarnih enot, znaša davčna stopnja 23%, namesto 25%. To je davčna ugodnost, saj jo lahko uživajo samo podjetja, ki izdajo račun manj kot 100 denarnih enot. Zahvaljujoč temu uporabljajo davčno stopnjo 23%; preostala podjetja, 25%:
Vrste davčnih ugodnosti
Davčno ugodnost lahko instrumentalizirate na tri glavne načine:
- Z izjemo. Ta davčna ugodnost pomeni, da davčni zavezanec davka ni dolžan plačati, čeprav bi ga morali zaradi narave davka plačati. Vsako podjetje mora na primer plačati davek od dohodka pravnih oseb. Vendar lahko zakonodajalec razmišlja o naslednji oprostitvi: tisti, ki izdajo račun manj kot 50 denarnih enot, so oproščeni davka od dohodkov pravnih oseb. Torej te vrste družb, čeprav bi morale plačati davek, zaradi obstoja te oprostitve niso dolžne. Davčni prihranki so skupni, saj tega davka ne boste plačali.
- Z bonusom v kvoti ali davčni osnovi Ta davčna ugodnost predvideva, da lahko davčni zavezanec zmanjša svojo davčno kvoto ali svojo davčno osnovo v ustreznem bonusu. Na primer: Pri dohodnini je za davkoplačevalce, ki imajo otroke, mlajše od 3 let, določen bonus v višini 10 denarnih enot. Davčni zavezanec s 3-letnim otrokom bo zaradi te davčne ugodnosti plačal 10 denarnih enot manj kot ostali davkoplačevalci.
- Skozi odbitne stroške. Običajno se za pridobljeni dohodek obračunajo neposredni davki (davek od dohodka pravnih oseb in dohodnina). Običajno obstaja naslednja davčna ugodnost: Dovoljeno je odšteti (torej odšteti) stroške, ki nastanejo za pridobitev omenjenega dohodka. Toda le stroški, potrebni za pridobitev tega dohodka; ostali stroški niso odbitni.
Obstajajo tudi drugi načini instrumentalizacije davčne ugodnosti, na primer z neobdavčitvijo ali odlogom stroškov.