Davek je številka, odstotek ali koeficient, ki označuje znesek davka, ki ga mora davčni zavezanec plačati državi.
Zastavna pravica se uporablja za količinsko določitev zneska, ki ga je treba plačati za davek. Z drugimi besedami, meri del, ki gre javnim oblastem.
Kako se izračuna zastavna pravica
Davek se obračuna neposredno na davčno osnovo za izračun celotnega davka. Ali v primeru kakršnega koli znižanja davčne osnove.
Če je davek v odstotkih, se pomnoži z davčno stopnjo. Davek se torej izračuna na naslednji način:
Celoten obrok = davčna osnova x davčna stopnja
Da bi razumeli davek, je treba razumeti, iz česa sestavljajo davčna osnova, davčna osnova in celotna pristojbina.
- Davčna osnova: Denarni ali nedenarni znesek prikazuje gospodarsko sposobnost davčnega zavezanca.
- Davčna osnova: To je rezultat izvajanja v davčni osnovi znižanj, določenih z zakonom za nekatere davke ali davke. Lahko bi rekli, da je neto osnova.
- Celoten obrok: je rezultat uporabe davčne stopnje, ki ustreza davčni osnovi.
Primer zastavne pravice
Praktični primer razumevanja davka je davek na DDV. Subjekt kupi izdelek z davčno stopnjo 2%, cena izdelka pa je 100 EUR. Davek, ki ga morate plačati za nakup tega izdelka, znaša 2 evra, kar je celotna pristojbina.
| Davčna osnova | Plačljiva osnova | Vrsta davka | Celotna pristojbina |
| 100€ | Predvidevamo, da ni znižanj. 100 € | 2% | 2€ |
100 x 2% = 2 € celotne pristojbine
Vrste zastavne pravice
Dajatve bodo odvisne od davčne osnove, na katero bodo obdavčeni, da se določi kvota, ki jo bo pobral javni subjekt.
- Posebni davek ali fiksni znesek. Ta vrsta davka se uporablja za nedenarne davčne osnove. Obdavčena bo v denarnih zneskih na enoto davčne osnove. Primer te vrste davka je davek na ogljikovodike in se obračuna v evrih na liter.
- Odstotni ali alikvotni davek: davčna osnova, na katero se bo ta davek uporabljal, je denarne narave. Ločimo lahko več vrst:
- Fiksna stopnja: gre za sorazmerni davek. Odstotek, ki se uporablja za osnovo, ni odvisen od višine tega zneska, ampak ga prej določi država. Primer je davek na DDV.
- Spremenljiva stopnja: Gre za progresivni davek. Odstotek, ki se bo uporabil, bo odvisen od višine davčne osnove. Hkrati ga lahko razdelimo na dva razreda:
- Alikvoti po odsekih ali po korakih: V tem primeru bo davčna osnova razdeljena na odseke in ustrezni odstotek bo uporabljen za vsak del. Ko se njen odstotek uporabi za vsako tranšo, se dodajo kvote in rezultat te vsote bo znesek davka, ki ga mora pobrati država. Primer te vrste davka je dohodnina ali IRPF.
- Alikvoti po razredih ali neprekinjeno: odvisno od višine davčne osnove bo obdavčen en davek, rezultat uporabe tega davka na davčno osnovo pa bo znesek davka, ki ga mora pobrati država.
Praktični primer zastavne pravice
Poglejmo primere glede na vrsto zastavne pravice:
Primer davka po obrokih
Za ponazoritev davka s tranšami ali postopoma bomo uporabili predmet z davčno osnovo (na katero bomo uporabili davek) 43.000 EUR. Lestvica je naslednja:
| Plačljiva osnova | Vrsta davka |
| 0€ -10.000€ | 5% |
| 10.001€ - 25.000€ | 15% |
| 25.001€ - 45.000€ | 20% |
- Za prvih 10.000 EUR plačate 500 EUR, to je 5% od 10.000 EUR.
- Za drugih 15.000 € plačajte 2.250 €. Rezultat je 15% od 15.000 EUR, kar ustreza drugi tranši (25.000 - 10.000).
- Za preostalih 18.000 EUR pa plačajte 3.600 EUR. Rezultat je 20% od 18.000 EUR, kar ustreza tretji tranši (43.000 - 25.000).
- Skupaj: 500 € + 2.250 € + 3.600 € = 6.350 €
6.350 evrov bo celotna pristojbina, ki jo bo treba plačati državi. Pri tej vrsti zastavne pravice je odvisno od višine davčne osnove in poleg vsake tranše se uporablja drugačna stopnja.
Primer stalne zastavne pravice
Za ponazoritev vrste neprekinjenega davka z istim predmetom kot v prejšnjem primeru (davčna osnova 43.000 EUR) in z isto tabelo davčnih stopenj, vendar v tem primeru ob upoštevanju, da gre za vrsto neprekinjenega davka po razredih.
Predmet primera bi bil v tretjem razredu in 20% bo uporabljenih za celotno davčno osnovo:
20% od 43.000 EUR = 8.600 EUR
Vaša celotna pristojbina, ki jo boste plačali državi, bo torej 8.600 EUR.