Brezplačna amortizacija je sestavljena iz pooblastila, ki ga davčna agencija vsake države podeli podjetju, da odloči o stopnji amortizacije osnovnih sredstev ali nepremičnin, ne glede na amortizacijske koeficiente, ki jih izda vsako leto.
V nasprotnem primeru gre za možnost, ki podjetju omogoča bolj realistično amortizacijo premoženja, odvisno od uporabe, ki jo ima. Tako z računovodskega vidika računalnika ni mogoče amortizirati enako kot stroj, saj je njihova amortizacija drugačna. Obstajajo izdelki, ki izgubijo vrednost hitreje kot drugi.
Brezplačna amortizacija. Računovodstvo in obdavčitev
Podjetja so dolžna odpisati svoja osnovna sredstva, na primer svojo zgradbo ali svoja vozila. Z računovodskega vidika mora biti to skladno z izgubo vrednosti zaradi njene uporabe. Vendar zakladnica večine držav vsako leto izda tabele linearnih amortizacijskih koeficientov. Možnost brezplačne amortizacije jim omogoča knjiženje amortizacije na podlagi uporabe in ne na podlagi teh davčnih navedb.
Tako lahko podjetje izbere amortizacijsko metodo, ki se najbolje prilagodi realnosti in ponuja resnično podobo svoje ekonomsko-finančne strukture. Po drugi strani pa lahko v okviru veljavne zakonodaje izvedete tudi davčno načrtovanje, ki ustreza vašim interesom (kot bomo videli v primeru). Poleg tega vam omogoča, da ugotovite dejansko vrednost sredstva v določenem trenutku kot razliko med njegovo nabavno ceno in amortizacijo.
Primeri amortizacijskih razlik
Predstavljajmo si, da imamo stroj, ki izdeluje določen izdelek, na primer slušalke. V zameno pa vemo, kakšna je njegova povprečna letna proizvodnja, na primer 100.000 enot, dobavitelj pa nas obvesti, da ima običajno zmogljivost (uporabo) za izdelavo 1.000.000 kosov. Po drugi strani pa zakladnica meni, da mora biti v tem primeru amortizirana za 20% na leto. Njena nakupna cena je 100.000 EUR. Poglejmo, kako bi se izračunalo:
Vidimo lahko, da je formula za računovodstvo in izračun davka enostavna, toda v prvem je znesek, ki se letno amortizira, pol. Pri izdelavi tabele vidimo, da se vsako leto med obema metodama vrsti razlik. Prvih pet za knjigovodstvo amortiziramo manj kot za davčne namene, torej zabeležimo 10.000 evrov, vendar nam davčna agencija dovoli, da odštejemo 20.000 evrov.
Ker je ta postavka za nas strošek, bomo odšteli 20.000 EUR, ker bomo v teh letih plačali manj davkov. V naslednjih petih letih pa se zgodi obratno in plačali bomo več davkov. Na koncu prave življenjske dobe, deset let, bodo nekatere razlike nadomeščene z drugimi. V resnici odlašamo le s plačilom davkov, kar nam lahko koristi v določenih okoliščinah.