Obdavčitev ustreza naboru pravil in postopkov, ki se uporabljajo v dani državi v davčnih zadevah.
Obdavčitev se nanaša na sklop pravil, predpisov, zakonov in postopkov, ki urejajo davčni sistem in odnose gospodarskih subjektov z javno blagajno.
Izvor in zgodovina obdavčenja
Začetki obdavčitve segajo v prve človeške organizacije, v katerih se je davek ali plačilo plačevalo bogu ali božanstvu, da bi pridobili njihovo dobrohotnost. Ko so se človekove družbene organizacije zapletale, je obdavčenje sledilo isti poti. V prvih organiziranih civilizacijah Grkov je že obstajal progresiven davčni sistem, ki je upošteval določene popuste za tiste z manj viri, skupaj z večjim nadzorom in naročanjem.
Rimljani pa so obdavčitev razširili tudi na vsa ozemlja, ki so jih priključili svojemu imperiju. Pokloni so financirali podvige njihovih voditeljev in povečevali njihovo moč in vpliv. V srednjem veku so fevdalci medtem pobirali davke od svojih služabnikov in podložnikov. Večina teh davkov je bila v obliki vrst, del proizvodnje, ki so jo delavci uspeli pridobiti.
Katoliška cerkev ni zaostajala za pobiranjem davkov in glob od svojih vernikov.
Obdavčitev se sčasoma razvija in se približuje tistemu, kar poznamo danes ob koncu 19. stoletja, z najrazličnejšimi davki, stopnjami, izjemami, nadzorom in razvrščanjem.
Cilj obdavčitve
Glavni cilj obdavčitve je urejeno zbiranje virov za državo. Obdavčitev mora biti urejena, dosledna in sorazmerna. Pridobljena sredstva je treba uporabiti za financiranje vladnih dejavnosti, ki prinašajo koristi prebivalstvu (od vzdrževanja reda do pomoči najbolj prikrajšanim ljudem).
Vrste davkov
Trenutno ima večina sodobnih držav zapletene obdavčitve, ki vključujejo različne vrste davkov, ki vplivajo na različne dejavnike. Spodaj vidimo splošne značilnosti davkov in njihovo uporabo:
1) Glede na agente: Na splošno obdavčitev priznava dve glavni vrsti davkoplačevalcev: podjetja in posameznike. Priznane so tudi neprofitne organizacije, ki imajo dostop do ugodnosti in znižanja davkov.
Podjetja v glavnem plačujejo davke na svoj dobiček ali dobiček, medtem ko lahko pridobijo popuste za svoje stroške, naložbe in donacije.
Ljudje medtem običajno plačujejo davke na dohodek (od dela ali dohodek svojega blaga) ter na blago in storitve, ki jih porabijo.
2) Glede na podlago, na kateri se uporabljajo:
- Neposredno: obdavčena na dohodek in premoženje zastopnika
- Posredno: obdavčiti potrošnjo blaga in storitev
- Posebne ponudbe: za določeno blago ali storitve s posebnimi lastnostmi (tobak, alkohol itd.)
3) Po načinu izračuna:
- Ad-valorem: izračuna se kot odstotek vrednosti blaga ali storitve
- Fiksna stopnja: na enoto se uporabi fiksni znesek (proda ali kupi)
- Mešano: njegov izračun pomeni kombinacijo ad-valorema s fiksno obrestno mero
4) Upoštevanje njegove strukture
Na splošno naj bi obdavčitev upoštevala zmožnost davkoplačevalcev (biti postopni), spodbujati skladnost in imeti ukrepe za preprečevanje davčnih utaj.
Glede na to, da je večina držav odprta za mednarodno trgovino in prosti pretok ljudi (in njihovega premoženja), bi moralo biti obdavčenje usklajeno in ščiti pravice ljudi ali podjetij, ki delujejo v različnih jurisdikcijah. Omeniti velja na primer, da ima Evropska unija predpise, s katerimi se želi izogniti davčnim utajam in dvojnemu obdavčevanju. Poleg tega so bila oblikovana pravila, ki zagotavljajo konkurenčnost držav in nekaterim preprečujejo, da bi podjetjem ponujale nepoštene prednosti pred drugimi državami Unije.
