Davčna osnova je znesek kapitala in obseg, ki ga predstavlja obdavčljivi dogodek, to je osnova, ki se uporablja pri posameznem davku za merjenje ekonomske sposobnosti osebe.
Davčno gledano predstavlja davčna osnova znesek, od katerega se dobi določen davek. Z drugimi besedami, za pridobitev davčne stopnje (davek, ki ga je treba plačati) je treba predhodno izračunati davčno osnovo. Na tej davčni osnovi se za pridobitev zgoraj omenjene davčne stopnje uporabi ustrezna davčna stopnja. Če na primer čevlji (z vključenim DDV) stanejo 121 evrov, veljavna DDV (davčna stopnja) pa 21%, to pomeni, da je davčna osnova dejansko 100 evrov. In na teh 100 evrov (davčna osnova) se obračuna davek (21%).
Zaradi enostavnosti ga lahko včasih beremo pod kratico BI. B osnove in I obdavčljive (BI).
Enote davčne osnove
Običajno je izražen v denarnih enotah, včasih pa tudi v fizičnih enotah. Primer zadnjega primera bi bil naslednji: predstavljajmo si, da določena država določi, da je treba za vsak sončni kolektor plačati 1 denarno enoto kot davek. V tem primeru bi bila davčna osnova sestavljena iz števila sončnih kolektorjev (torej v fizičnih enotah).
- Denarne enote: Izraženo v valuti. V to poglavje lahko vključimo dohodnino (dohodnina), DDV (davek na dodano vrednost) in IS (davek od dohodkov pravnih oseb).
- Fizične ali nedenarne enote: V to poglavje lahko vključimo davek na ogljikovodike, davke na onesnaževanje ali alkohol in pijače, pridobljene iz njega.
Kako izračunati davčno osnovo?
Kako pridobiti BI, bo določil zakon vsakega davka (kot bomo videli spodaj). Vendar pa je mogoče določiti tri splošne metode za izračun davčne osnove:
1. Metoda neposredne ocene
Sestoji iz pridobivanja davčne osnove z resničnimi podatki davčnega zavezanca ali dolžnika plačila davka. Oziroma se obračunava z resničnimi podatki v računovodskih knjigah, upravnih evidencah ali pravnih dokumentih. Ta metoda je najbolj razširjena in najbolj natančna. Na primer: če se ugotovi, da je BI davka od dobička družba dobiček in podjetje predstavlja dobiček 1000 fizičnih enot, bo ta znesek BI. Pri davku od dohodka zaposlene osebe je treba dodati njihov denarni zaslužek in odšteti odbitke za dojemanje dohodka in dobimo BI.
2. Objektivna metoda ocenjevanja
Sestoji iz pridobivanja davčne osnove z velikostmi, moduli in razmerji, ki omogočajo objektivno pridobivanje povprečne davčne osnove, ne glede na dejanske podatke. Na primer, v računalniškem podjetju lahko ocenimo število zaposlenih ali število najetih računalnikov.
Predstavljajmo si, da zakon o davkih od dohodkov pravnih oseb določa, da se davčna osnova pridobi z objektivno oceno: za vsak kvadratni meter površine je treba davčni osnovi dodati 10 denarnih enot, za vsakega zaposlenega zaposlenega pa 50 denarnih enot. davčna osnova. Podjetje v prejšnjem primeru je restavracija s 100 kvadratnimi metri in 5 zaposlenimi: imela bo davčno osnovo 1.250 denarnih enot (1.000 za območje in 250 za zaposlene), čeprav je ustvarila 1.000 denarnih enot dobička . Kot lahko vidimo, je ta davčna osnova neodvisna od dejanskih podatkov o dobičku restavracije.
3. Metoda posredne ocene
V tem primeru davčno osnovo izračuna davčna uprava z ustrezno obrazloženimi strokovnimi poročili.
Velja le, kadar nobene od obeh prejšnjih metod ni mogoče uporabiti, ker uprava ne more ustrezno določiti davčne osnove, ker davčni zavezanec ne predloži nobene izjave ali ker v računovodskih knjigah podjetja ni dovolj informacij. posel. Na ta način lahko uprava v odsotnosti posodobljenih podatkov za svoj izračun uporabi ustrezne podatke iz preteklosti, elemente, ki dokazujejo obstoj blaga, kot je prodaja podjetja ali pridobivanje informacij z velikostmi bližnjih ali podobnih davkoplačevalcev.
Izračun davčne osnove za glavne davke
Trije glavni davki, ki jih imajo vse države, so: Davek od dohodka (za posameznike), Davek od dohodkov pravnih oseb (za pravne osebe) in Davek na dodano vrednost. Čeprav lahko zakonodaja posamezne države določi drug izračun, se davčna osnova običajno pridobi na naslednji način:
- Prva dva (Davek od dohodka in Davek od dobička pravnih oseb) sta neposredna davka. Davčna osnova predstavlja vse dohodke, ki jih je fizična oseba dosegla (v davku od dohodka), in vse ugodnosti, ki jih je pridobila pravna oseba (v davku od dobička pravnih oseb). Nekatera znižanja ali odbitki, ki jih dovoli zakonodajalec, se običajno uporabljajo za to BI, da se pridobi končna davčna osnova ali davčna osnova.
- Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni davek na porabo. Običajno je davčna osnova nadomestilo za porabljeni izdelek, vendar to ni vedno tako. Včasih je treba BI dodati ali odšteti od nekaterih konceptov, ki niso vključeni v plačilo (prevoz, popusti, zavarovanje itd.). Na koncu bo kupec plačal ustrezno nadomestilo in davek na dodano vrednost, ki se izračuna na davčni osnovi (in ne na nadomestilu).
Primer izračuna davčne osnove v DDV
Tobačno podjetje uvaža cigare s Kube.
Stroški tobaka znašajo 50.000 €.
Poleg tega je bilo plačanih 15.000 EUR carinske takse in 10.000 EUR tobaka.
Plačani znesek in posredni davki, ki se obračunajo od pridobitve, razen DDV samega in davka ob registraciji ne tvorijo davčne osnove za davek.
Davčna osnova bo 75.000 EUR (50.000 + 10.000 +15.000)
