Dvojna obdavčitev je pojav, pri katerem je za isti obdavčljivi dogodek treba plačati dva ali več podobnih davkov. Izraz se običajno uporablja, kadar je za isti dohodek treba plačati dva ali več davkov.
Dvojna obdavčitev je torej pojav, ki se pojavi, kadar je za dohodek, dohodek treba plačati dva ali več davkov, obračunanih za isti obdavčljivi dogodek. Se pravi, ko moramo za enak dohodek plačati dva ali več davkov z enakim namenom. V tem smislu se običajno uporablja za sklicevanje na to, kdaj se to dejstvo pojavlja z istim dohodkom.
Dejstvo, da se to zgodi, je lahko posledica trka dveh različnih davčnih sistemov. Zato za isto ugodnost dve državi uporabljata dva podobna davka na isto ugodnost. V tem smislu bi se imenovalo mednarodno dvojno obdavčenje, saj država obdavčuje dohodek, ustvarjen na njenem ozemlju.
Po drugi strani pa pravica države, da obdavči dohodnino za svoje državljane zaradi dejstva, da ima državljanstvo države. To tudi brez ustvarjanja dohodka v matični državi.
To dejstvo je mogoče zaradi davčne suverenosti držav. Zato delujejo popolnoma neodvisno in uporabljajo davke za tiste, ki jih imajo od vlade.
Zakaj pride do dvojnega obdavčenja?
Kot smo rekli, dvojno obdavčitev povzroča dejstvo, da države uživajo davčno suverenost, ki jim omogoča odločanje pri uporabi davkov na dohodek državljanov, ki živijo v državi. Tudi tiste, ki v njem ustvarijo ali ustvarijo dohodek.
Prvič, ko država s svojo davčno suverenostjo državljanu zaračuna davek na njegov dohodek in obveznost, ki jo ustvari davčni zavezanec, da je rezident v državi; z državljanstvom.
Medtem ko je po drugi strani davčna suverenost držav za uporabo davkov na vse tiste dohodke, ki nastanejo kot rezultat poslovanja v državi. V tem smislu je država, čeprav ni državljan iste države, pristojna za obdavčitev dohodka, ustvarjenega na državnem ozemlju.
Tako trčenje obeh sistemov omogoča tovrstne situacije, saj globalizacija in delovanje, tako znotraj kot zunaj skupnosti, ustvarjajo neprekinjen pretok kapitala med državami, za katere veljajo različni davki.
Drugič, lahko se zgodi tudi, če je isti dohodek obdavčen za dva različna subjekta. Se pravi, kadar je isti kapital obdavčen z dvema ali več podobnimi davki zaradi preprostega dejstva, da vpliva na dva ali več subjektov.
Vrste dvojnega obdavčenja
Obstaja več vrst dvojnega obdavčevanja. Iz tega razloga moramo biti zelo previdni, saj sta obe vrsti zbrani, vendar ne pomenita istega. Te se razlikujejo glede na subjekte, ki jih to prizadene.
Vrste dvojnega obdavčevanja lahko razvrstimo na dva področja:
- Dvojna pravna obdavčitev: Dvojno obdavčenje, ki nastane, kadar se za isti predmet obračunata dva ali več davkov, ki se obračunajo za isti obdavčljivi dogodek. Po drugi strani pa v dveh ali več državah. Kot smo že omenili, je nastalo zaradi trka med dvema ali več davčnimi sistemi, ki uresničujejo svoje pravice, kar državljanom povzroča obveznost.
Najboljši primer za razumevanje dvojne pravne obdavčitve je tisti, ki se zgodi, ko mora državljan, ki deluje v dveh državah, plačati enak davek za enak dohodek. Davek ustvaril s tisto davčno suverenostjo, na katero smo se namignili.
- Dvojna ekonomska obdavčitev: Tako kot pravna, dvojna obdavčitev za isti dohodek, vendar je to pripisana dvema ali več subjektom. Z drugimi besedami, enak dohodek je obdavčen, zaračuna pa se dvema ali več osebam.
Najboljši primer za njegovo razumevanje je primer dedovanja sredstev. Ko država obdavči dediščino premoženja sorodnika, pride do dvojne ekonomske obdavčitve, saj morajo plačati vrsto davkov, ki jih je prej že plačal lastnik, ki je omenjeno premoženje prenesel.
Sistemi za izogibanje dvojnemu obdavčevanju
V okviru sporazumov, ki jih države vzdržujejo, obstaja več sistemov, ki nam omogočajo, da se izognemo plačilu te dvojne obdavčitve, ki bi povzročila isti obdavčljiv dogodek v različnih državah z davčno suverenostjo.
Ker gre za dvojno obdavčenje, obstajajo metode in načini, ki omogočajo izogibanje dvojnemu plačevanju, spodbujanje sporazumov in konvencij, ki se v globaliziranem svetu izogibajo situacijam, kakršne se zgodijo.
Tako je treba izpostaviti različne načine in sporazume, ki omogočajo izogibanje dvojnemu obdavčenju, in sicer naslednje metode:
- Metoda izvzetja.
- Metoda odbitka.
- Metoda pripisa ali davčna olajšava.
- Način delitve izdelka in distribucija obdavčljivega predmeta.
Glede na državo, na katero se sklicujemo, bo prišlo do vrste sporazumov ali drugih. Gospodarska integracija, ki jo je planet imel skozi leta, je ustvarila številne sporazume, ki vzpostavljajo različne gospodarske bloke, ki omogočajo plačilo enotnega davka, čeprav gre za več držav. Tako se izognemo temu, da bi se morali soočiti s to dvojno obdavčitvijo.
