Davek od dohodkov pravnih oseb je davčna obveznost, ki jo pravne osebe prevzamejo po prihodkih v davčnem obdobju, ki je običajno eno koledarsko leto. Z drugimi besedami, ta davčni element se obračunava na dohodek podjetij in drugih pravnih oseb.
S to vrsto davka zadevna organizacija prijavi svojo ekonomsko sposobnost, saj trdi, da je prejemala dohodek. Ta davek predstavlja pomemben del dohodka države, zato ga lahko v fiskalni panorami razumemo kot dopolnilo dohodnini.
Kdo plačuje davek od dohodkov pravnih oseb?
Davek od dohodkov pravnih oseb se obračuna za različne vrste pravnih oseb, kot so podjetja, združenja, skupine, fundacije in ustanove. Poleg tega se pravno uporablja tudi za druge subjekte, ki so prisotni v ekonomski resničnosti, kot so skladi (na primer investicijski ali pokojninski skladi). Davek od dohodkov pravnih oseb vpliva tudi na tiste organizacije, ki prebivajo ali imajo davčno prebivališče v državi.
Seveda ta vrsta davka vpliva tudi na družbe z omejeno odgovornostjo ali samostojne podjetnike, vključno z ljudmi, ki uživajo status samostojnega subjekta.
Značilnosti davka od dohodkov pravnih oseb
Davek od dohodkov pravnih oseb je neposreden, oseben in periodičen, tako kot dohodnina (IRP). Čeprav je davčna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v nasprotju z IRP sorazmerna. Ne povečuje se, ko se dobiček poveča. Vsa podjetja plačujejo enako davčno stopnjo. Seveda, v denarnem smislu, več kot je ugodnosti, večji znesek je treba plačati.
Po drugi strani obstaja vrsta spodbud, s katerimi lahko podjetja zmanjšajo znesek davkov, ki ga plačujejo. Te spodbude se dodelijo podjetjem, če med drugim izpolnjujejo vrsto pogojev, povezanih s številom zaposlenih, naložbami v inovacije, usposabljanjem zaposlenih, stopnjo prihodka, ki ga letno predstavljajo, ali starostjo njihove gospodarske dejavnosti. .
Davek od dohodkov pravnih oseb je torej:
- Neposredno: Neposredno obdavčuje dohodek, kar je dokaz omenjene gospodarske sposobnosti deklaranta. Glej razliko med neposrednimi in posrednimi davki.
- Osebno: Gre za upoštevanje posameznih okoliščin vsakega davčnega zavezanca.
- Časopis: Plačuje se občasno. Obdavčljivi dogodek se zgodi neomejeno pravočasno. Davek ni točen ali takojšen, ampak se sčasoma plačuje v različnih davčnih obdobjih, razdeljen glede na zakonodajalca (na primer letno).
- Sorazmerno ali ravno: Davčna stopnja ni odvisna od davčne osnove, torej je odstotek plačanih davkov na dobiček enak ne glede na višino dobička.
Davek od dobička pravnih oseb v izkazu poslovnega izida
Davek od dobička pravnih oseb je zadnja stvar, ki se zniža pri rezultatih podjetja:
Izkaz poslovnega izida | Primer |
|---|---|
| Čisti dohodek ali prodaja | 100 |
| - Neposredni stroški prodanega blaga | -50 |
| Bruto marža | 50 |
| - Splošni, kadrovski in administrativni stroški | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Amortizacijski stroški in rezervacije | -5 |
| Dobiček pred obrestmi in davki (BAIT) ali EBIT | 25 |
| + Izredni dohodki | 1 |
| - Izredni stroški | -2 |
| Navaden dobiček | 24 |
| + Finančni dohodek | 2 |
| - Finančni odhodki | -3 |
| Dobiček pred obdavčitvijo (BAT) ali EBT | 23 |
| - Davek od dobička pravnih oseb | 7 |
| ČISTI DOBIČEK ALI REZULTAT LETA | 16 |
Davek od dobička pravnih oseb v Španiji
Po zadnji spremembi zakona o davku od dohodkov pravnih oseb ugotavljamo naslednje davčne stopnje:
| OBVEZNOSTI PREDMETI | VRSTE | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Splošni tip | 28% | 25% | |
| Novo ustvarjeni subjekti bodo, če ne bodo plačali nižje stopnje, to lestvico uporabili prvo obdobje s pozitivnim BI in naslednje | 15% | 15% | |
| Subjekti s prihodkom <5 milijonov EUR in delovno silo <25 zaposlenih | 25% | 25% | |
| Podjetja majhne dimenzije (poslovni znesek <10 milijonov EUR), razen če so obdavčena po drugačni stopnji od splošne | Del BI do 300.000 EUR | 25% | 25% |
| Počitek | 28% | 25% | |
| Vzajemne vzajemne pogodbe o splošnem zavarovanju in vzajemne socialne pomoči | 25% | 25% | |
| Vzajemne garancijske družbe | |||
| Poklicna združenja, uradne zbornice in sindikati | |||
| Nepridobitne organizacije, ki upoštevajo zakon 49/2002 | |||
| Sredstva za spodbujanje zaposlovanja | |||
| Sindikati in zadruge zadrug | |||
| Javnopravna oseba Puertos del Estado in pristaniške oblasti. | |||
| Skupnosti, ki imajo sosednje gore v skupni roki | |||
| Politične stranke (člen 11 LO 8/2007) | |||
| Zadružne kreditne zadruge in podeželske hranilnice | Rezultat sodelovanja | 28% | 25% |
| Rezultat Extracoop. | 30% | 30% | |
| Davčno zaščitene zadruge | Rezultat sodelovanja | 20% | 20% |
| Rezultat Extracoop. | 28% | 25% | |
| Navedene investicijske družbe na trgu nepremičnin. (SOCIMI) (člen 9 zakona 11/2009) | Na splošno | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Neprofitne organizacije, ki upoštevajo zakon 49/2002 | 10% | 10% | |
| Subjekti posebne cone Kanarskih otokov (člen 43 zakona 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV z nekaterimi pogoji, navedenimi v čl. 29.4 LIS, ki se sklicuje na zakon 35/2003 o institucijah za kolektivne naložbe | 1% | 1% | |
| Finančni investicijski skladi z določenimi pogoji, navedenimi v čl. 28.5.b) TRLIS | |||
| Nepremičninske investicijske družbe in skladi pod določenimi pogoji, navedenimi v čl. 29.4 LIS | |||
| Sklad za ureditev hipotekarnega trga | |||
| Pokojninski skladi | 0% | 0% | |
| Kreditne institucije, pa tudi tiste, ki so namenjene raziskovanju, raziskovanju in izkoriščanju nahajališč ogljikovodikov in drugim dejavnostim, ki jih ureja zakon 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Posebni davek na dividende, razdeljene partnerjem z osnovnim kapitalom, ki je enak ali večji od 5%, in takšne dividende na sedežu družbe so oproščene ali obdavčene po stopnji, nižji od 10%.
Članek napisala Javier Sánchez Galán in Andrés Sevilla.