Davčno prebivališče je koncept, ki omogoča vedeti, v kateri državi je davčni zavezanec obdavčen, navadno sovpada s fizično lokacijo osebe.
To pomeni, da je davčno prebivališče kraj, kjer ima posameznik davčne obveznosti, ko mora prijaviti svoj dohodek in plačati davke.
Treba je opozoriti, da je ta koncept zelo podoben konceptu davčnega prebivališča, le da se slednji bolj uporablja za pravne osebe (podjetja).
Z globalizacijo je vse pogosteje, da se človek lahko rodi in živi v eni državi, nato pa migrira in posluje na drugem ozemlju.
Davčno prebivališče zunaj in znotraj države
Države lahko pobirajo davke od davkoplačevalcev, ki prebivajo v tujini. To pomeni, da lahko španski davčni organi na primer pobirajo davke od Španca, ki živi v Mehiki.
Prav tako lahko pobirate davke za dohodek, ki ga v državi pridobijo nerezidenti. To pomeni, da bi Argentinec, ki živi v Peruju, lahko plačeval davke v tej državi (če so izpolnjeni zakonski pogoji).
Vendar države ne morejo pobirati davkov od nerezidentov zunaj države.
Davčno prebivališče v državah
Davčno prebivališče se razlikuje glede na državo, vsaka bo določila drugačen zakon. Na primer, v Španiji je urejeno, da je eden od pogojev, da se za namene dohodnine (IRPF) šteje za rezidenta, da posameznik ostane več kot 183 dni v letu na španskem ozemlju. Se pravi tisti, ki večino leta preživijo v državi. To obdobje je lahko neprekinjeno ali pa tudi ne.
V primeru Kolumbije je na primer ena od predpostavk, po kateri je oseba mogoče šteti za davčnega rezidenta, ta, da je državljan in da je več kot 50% njenega premoženja v državi.
Treba je opozoriti, da tako Kolumbija kot Španija razmišljata o različnih predpostavkah, da bi osebo šteli za davčnega rezidenta.
Dvojno obdavčenje
Kadar je v skladu z zakonodajo oseba lahko šteta za davčnega rezidenta v dveh državah, se konflikt lahko reši, če obstaja dogovor o izogibanju dvojnemu obdavčenju. Omenjeni pakt bi z uporabo modela OECD sledil naslednjim merilom v tem posebnem vrstnem redu:
- Država, v kateri je kraj, ki ga je mogoče uporabiti kot stalni dom v kakršni koli obliki, najeti, prodati ali določiti.
- Država, v kateri so vaše gospodarske dejavnosti in osebni interesi.
- Država, v kateri običajno prebivate.
- Država nacionalnosti
- Države v medsebojnem dogovoru določajo, kje boste prebivale.
Nato se bodo merila upoštevala od 1 do 5 v tem določenem zaporedju, tako da bo prvo merilo, ki je izpolnjeno samo za državo, določilo davčno prebivališče v tej državi. To pomeni, da če posameznik izpolnjuje pogoje, da je davčni rezident v Ekvadorju in Braziliji, vendar živi v Ekvadorju, bo obdavčen v slednji državi.
